Convention fiscale Espagne-Royaume-Uni : guide 2026 pour expatriés

Pourquoi la Convention existe et ce qu'elle fait réellement

La Convention de double imposition entre l'Espagne et le Royaume-Uni — la version de 2013, en vigueur depuis 2014 — est l'instrument juridique qui décide, article par article, quel pays a le droit de taxer chaque type de revenu lorsqu'une personne ou une entreprise a des liens avec les deux. Le Brexit n'y a rien changé. La Convention est un accord bilatéral entre les deux États et fonctionne indépendamment de l'Union européenne. Pour les retraités expatriés et les actifs qui circulent entre le Royaume-Uni et l'Espagne, c'est le document le plus important de toute leur vie fiscale, et il n'est presque jamais lu.

Une convention fait trois choses : elle définit dans quel pays vous êtes résident lorsque les deux vous revendiquent, elle attribue le droit principal d'imposer chaque catégorie de revenu, et elle met en place un mécanisme pour éliminer la double imposition lorsque les deux pays peuvent encore taxer le même élément. Tout le reste de ce guide n'est que l'application de ces trois idées aux revenus que les expatriés rencontrent réellement.

La règle de départage de la résidence

Avant que la Convention ne tranche quoi que ce soit d'autre, elle doit déterminer où vous êtes résident. Chaque pays a ses propres règles internes — les critères des 183 jours et du centre des intérêts en Espagne, le Statutory Residence Test au Royaume-Uni — et elles peuvent ne pas s'accorder. Lorsque c'est le cas, l'article 4 de la Convention applique une règle de départage en cascade : foyer d'habitation permanent, puis centre des intérêts vitaux, puis séjour habituel, puis nationalité, et enfin accord amiable entre les deux administrations fiscales.

Pour la plupart des retraités expatriés qui ont déménagé en Espagne et conservé un bien britannique loué ou vendu, le départage tranche en faveur de l'Espagne. Pour les dirigeants partagés entre les deux capitales, l'affaire devient vite compliquée, et l'intention documentée — conjoint, enfants, propriété du logement, attaches sociales — pèse beaucoup plus que les jours décomptés. Se tromper dès le départ corrompt tous les autres articles de la Convention qui suivent.

Revenus d'emploi et rémunérations des administrateurs

En vertu de l'article 14, les revenus d'emploi sont imposables dans le pays où le travail est effectué. Il existe la traditionnelle exception de la « règle des 183 jours » qui permet aux détachements de courte durée de rester imposables uniquement dans le pays d'origine, mais les conditions sont strictes : le salarié doit être présent moins de 183 jours, l'employeur ne doit pas être résident du pays d'accueil, et le coût ne doit pas être supporté par un établissement stable situé dans le pays d'accueil. La plupart des montages transfrontaliers échouent à au moins l'une de ces conditions.

Les rémunérations des administrateurs (article 15) sont imposables dans le pays de résidence de la société. Un résident fiscal espagnol siégeant au conseil d'administration d'une société britannique paie l'impôt britannique sur ses jetons de présence, l'Espagne accordant ensuite un crédit. L'ordre s'inverse pour les résidents britanniques siégeant à des conseils espagnols.

State Pension et pensions professionnelles

L'article 17 couvre les pensions privées : la State Pension, les pensions professionnelles d'anciens employeurs du secteur privé, les SIPP et les pensions personnelles. Le droit d'imposition revient au pays de résidence. Une fois résident fiscal espagnol, votre State Pension britannique et vos pensions professionnelles sont imposables en Espagne, et le Royaume-Uni doit cesser de prélever à la source dès que vous déposez auprès de HMRC les bons formulaires pour obtenir le code NT (no-tax).

C'est ici que se passent mal la plupart des transitions de HMRC vers Hacienda. Les retraités arrivent en Espagne, continuent de subir un prélèvement à la source au Royaume-Uni, et pensent que l'affaire s'arrête là. L'Espagne les impose alors sur la pension brute, applique les taux espagnols et n'accorde aucun crédit — parce que la retenue britannique n'aurait jamais dû être pratiquée. La solution suit deux pistes : une déclaration espagnole au taux de la Convention, plus une correction du code fiscal britannique et, parfois, une demande de remboursement. Voir notre guide sur les pensions britanniques en Espagne pour le mécanisme complet.

Pensions de la fonction publique

L'article 18 réserve les pensions versées au titre de services rendus à un État — fonction publique, forces armées, NHS, police, collectivités locales, enseignants de l'école publique — et attribue le droit d'imposition exclusivement au pays payeur. Un fonctionnaire britannique retraité vivant en Espagne continue de payer l'impôt britannique sur sa pension de la fonction publique, et l'Espagne n'est pas autorisée à la taxer. L'Espagne peut toutefois en tenir compte pour calculer le taux applicable aux autres revenus (la méthode dite « d'exonération avec progressivité »), mais elle ne peut pas prélever d'impôt sur la pension elle-même.

La seule exception tient à la nationalité : si le bénéficiaire de la pension est à la fois résident espagnol etressortissant espagnol (ou l'est devenu et n'est plus ressortissant britannique), le droit d'imposition espagnol réapparaît. Pour les retraités binationaux, la question de la citoyenneté n'est plus seulement symbolique.

Dividendes

L'article 10 attribue le droit principal sur les dividendes au pays de résidence du bénéficiaire, mais autorise le pays de la source à pratiquer une retenue dans la limite d'un plafond — dans la Convention Espagne-Royaume-Uni, en général 10 % ou 15 % selon que le bénéficiaire est une personne physique ou une société et selon les seuils de participation. En pratique, le Royaume-Uni ne retient pas sur les dividendes versés à des non-résidents, de sorte qu'un résident espagnol percevant des dividendes britanniques ne paie en général que l'impôt espagnol sur la base de l'épargne.

Dans l'autre sens, l'Espagne retient bien sur les dividendes versés à des résidents britanniques. Le taux interne par défaut est de 19 % ; la Convention permet de demander le taux réduit, soit à la source (avec un certificat de résidence espagnol émis par HMRC), soit par voie de réclamation via le Modelo 210.

Intérêts

L'article 11 attribue le droit d'imposition sur les intérêts au pays de résidence du bénéficiaire. Aucun des deux pays n'applique de retenue significative sur les intérêts sortants au titre de la Convention, de sorte que les intérêts bancaires britanniques d'un résident espagnol passent sans déduction britannique et sont imposés en Espagne aux taux de la base de l'épargne. Les coupons d'obligations suivent la même logique.

Redevances

L'article 12 prévoit que les redevances sont imposables uniquement dans le pays de résidence en vertu de cette Convention, sans retenue à la source. C'est favorable par rapport à beaucoup d'autres conventions espagnoles (qui plafonnent la retenue à 5–10 %) et cela compte pour les écrivains, musiciens, concédants de logiciels et titulaires de brevets qui circulent entre les deux pays. La structuration — où la propriété intellectuelle est logée, depuis où elle est concédée — détermine si la protection s'applique.

Plus-values

L'article 13 est celui qui mord les retraités vendant un bien britannique après leur installation en Espagne. Les plus-values sur biens immobiliers sont imposables dans le pays où le bien est situé — autrement dit, le Royaume-Uni conserve son droit d'imposer la vente d'un logement britannique. Mais l'Espagne, en tant que pays de résidence, taxe également la plus-value ; la Convention impose alors à l'Espagne d'accorder un crédit pour l'impôt britannique effectivement payé. Si la vente britannique a été exonérée au titre du Private Residence Relief, le crédit est nul et la facture espagnole s'applique intégralement. Voir notre guide sur les plus-values pour les chiffres.

Les plus-values sur actions sont imposables uniquement dans le pays de résidence (sauf si les actions tirent plus de 50 % de leur valeur de biens immobiliers, auquel cas ce sont les règles immobilières qui s'appliquent). Un résident espagnol qui vend une action cotée à Londres ne paie que l'impôt espagnol sur la plus-value. Le régime britannique des plus-values pour non-résidents est plus étroit que ne le laisse penser son intitulé et touche rarement les actions de portefeuille.

Revenus locatifs et immobiliers

Les revenus locatifs tirés de biens immobiliers (article 6) sont imposables dans le pays où le bien est situé. Un résident espagnol qui loue un appartement à Londres paie l'impôt britannique sur le loyer via le Non-Resident Landlord scheme, puis déclare le loyer net dans sa déclaration espagnole et prend un crédit d'impôt pour l'impôt britannique. Les réparations courantes, les intérêts d'emprunt (sous réserve de la limitation britannique des coûts financiers) et les honoraires d'agence sont déductibles des deux côtés, mais selon des règles internes différentes — ils ne produisent pas toujours la même assiette imposable.

Éliminer la double imposition : la méthode du crédit d'impôt

L'Espagne applique la méthode du crédit d'impôt ordinaire prévue à l'article 22. Lorsqu'un revenu est imposé dans les deux pays au titre de la Convention, l'Espagne calcule son propre impôt sur ce revenu comme s'il était purement espagnol, puis impute l'impôt étranger effectivement payé, dans la limite de l'impôt espagnol dû sur ce même revenu. Le crédit ne peut pas générer de remboursement d'impôt espagnol et doit être réclamé chaque année dans le Modelo 100 avec les pièces justificatives — bulletins de paie britanniques, relevés de pension, avis de HMRC, SA302.

Le Royaume-Uni, dans l'autre sens, applique un Foreign Tax Credit via la Self Assessment pour les revenus sur lesquels l'Espagne dispose du droit principal. La paperasse n'est pas symétrique : HMRC accepte les traductions et les apostilles avec moins de souplesse que Hacienda, et la procédure de remboursement de l'Espagne vers le Royaume-Uni (pour des dividendes sur-prélevés, par exemple) passe par le Modelo 210 ou par la procédure amiable de la Convention Espagne-Royaume-Uni. Les délais sont stricts — quatre ans côté espagnol, la règle générale britannique de quatre ans côté britannique — et les réclamations prescrites sont définitivement perdues.

Comment Noburo peut vous aider

La Convention Espagne-Royaume-Uni n'est pas compliquée parce qu'un article particulier le serait. Elle est compliquée parce que son application correcte exige de déposer des déclarations coordonnées des deux côtés, de produire des éléments de preuve qui se répondent, le tout sous deux cultures administratives différentes qui ne se parlent pas. Noburo prend en charge le côté espagnol de bout en bout — évaluation de la résidence, Modelo 100 avec les crédits étrangers correctement calculés, Modelo 210 le cas échéant — et vous indique précisément ce dont HMRC a besoin du côté britannique pour que votre comptable ou votre propre Self Assessment soit aligné.

Si vous avez une pension de fonctionnaire britannique, un patrimoine locatif à cheval sur la Manche ou un flux de dividendes provenant de participations britanniques, la Convention décide déjà votre note fiscale. Nous nous assurons qu'elle la décide en votre faveur.